О порядке использования Приложения и применения налога на профессиональный доход
С 2023 г. введён налог на профессиональный доход (далее – НПД). Его особенность — полная дистанционность. Для применения НПД физическое лицо обязано до начала осуществления деятельности скачать на любой имеющийся гаджет мобильное приложение «Профдоход» (доступно для скачивания в Google Play, AppGallery и AppStore), либо воспользоваться Web-версией приложения, а затем через него проинформировать налоговый орган о применении НПД.
C подробной информацией как установить, зарегистрироваться и пользоваться приложением можно ознакомиться на сайте МНС по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/mobile.php
Есть три главных условия для применения НПД:
1. Деятельность физического лица включена в перечень видов деятельности, (постановление Совмина № 851 «О перечне видов деятельности»), либо в статью 7 Закона от 30.12.2022 №230-3;
2. Физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц;
3. В отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить НПД.
Например, физическое лицо может уплачивать НПД, если оказывает парикмахерские, косметические услуги; услуги по маникюру или педикюру, нанесению аквагрима; разрабатывает веб-сайты, занимается репетиторством и т.д.
В связи с возникающими вопросами по применению физическими лицами НПД в отношении IT-услуг, оказываемых ими удаленно с использованием сети Интернет, поясняем, что подпунктом 4.12 пункта 4 перечня видов деятельности, определенного постановлением Совета Министров РБ от 08.12.2022 N 851, предусмотрены такие виды деятельности, как разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере.
Вместе с тем в целях расширения видов деятельности, при осуществлении которых физические лица вправе применять налог на профессиональный доход, статьей 7 Закона РБ от 30 декабря 2022 г. N 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» предусмотрено следующее. Физические лица вправе применять НПД в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса РБ, в отношении деятельности по выполнению работ или оказанию услуг по заказам иных физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ или услуг и передачи результатов выполненных работ или оказанных услуг сети Интернет. Таким образом, предусматривается возможность применения физическими лицами НПД в отношении IT-услуг, оказываемых самостоятельно, удалённо с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и организаций.
Рассмотрим на примере отношения организации-нанимателя и работника, который стал плательщиком НПД:
Организация планирует отреставрировать офисную мебель и в качестве исполнителя работы привлечь физлицо — плательщика НПД.
Физлицо может применять НПД только при ремонте и восстановлении, включая перетяжку домашней мебели (подп. 4.14 перечня N 851).
При выполнении работ по реставрации офисной мебели организации физлицо не вправе применять НПД.
Примеры работ (услуг), при выполнении (оказании) которых физическое лицо не вправе применять данный налоговый режим: деятельность актёров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой; деятельность, связанная с поздравление с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; полировка автомобиля; пошив штор, тюль, полотенец; прокол ушей; перманентный макияж; нанесение татуировок; массаж тела и спины; ультразвуковая чистка лица; частные уроки и наставничество; реализация цветочной продукции организациям; продажа клубники; услуги по чистке канализации; продажа сумок самому себе в качестве ИП; ремонт и восстановление мебели, используемой организациями; деятельность по монтажу, установке натяжных потолков; установка подоконников, откосов, стеновых панелей из массива дерева и плитных материалов юридическим лицам и т.д.
C подробной информацией о возможности применения НПД можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданном разделе «Вопрос-ответ» по ссылке https://www.nalog.gov.by/question-answer/professional_income_tax/
Плательщик НПД при совершении расчетов обязан с использованием приложения «Профдоход», сформировать чек, обеспечить его передачу покупателю и передать сведения о сумме расчетов в налоговый орган для осуществления налогового контроля.
Для того чтобы полно и правильно отразить в чеке информацию, плательщик должен:
— при указании вида сделки (операции) – выбрать в приложении одну из вкладок («Продажа», «Услуга», «Аренда»);
— при указании наименования реализуемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) – отразить информацию о них в произвольной форме, но так, чтобы можно было однозначно определить товар (работу, услугу), реализованные в рамках применения налога.
Пример 1
Физическое лицо осуществляет ремесленную деятельность – изготавливает шкатулки ручной работы. При формировании чека во вкладке «Продажа» может отразить «Шкатулка ручной работы».
Пример 2
Физическое лицо оказывает парикмахерские услуги. При формировании чека во вкладке «Услуги» может отразить «Стрижка и окрашивание волос» или иное в зависимости от оказанной услуги.
C подробной информацией об использовании мобильного приложения «Профдоход» можно ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/mobile.php
О.С. Макатун, ведущий референт
управления налогообложения физических лиц
